Списываются ли налоговые долги при банкротстве физического лица

Списываются ли налоговые долги при банкротстве физического лица? Да, в большинстве случаев списываются: налоги, пени и штрафы, возникшие до того, как суд принял заявление о банкротстве, после завершения процедуры входят в общее освобождение от долгов по ст. 213.28 закона № 127-ФЗ. Не спишут только «текущие» налоги (за период после принятия заявления) и всё, если суд откажет в освобождении из-за недобросовестности должника.

Чаще всего с этим вопросом приходят люди, у которых помимо кредитов висит налог на машину или квартиру, недоимка по НДФЛ или долги бывшего ИП. Налоговая в таких делах ведёт себя как кредитор, только настойчивее, поэтому давайте разберём, что именно уйдёт, а что останется с вами.

Какие налоговые долги списываются

Налоговая служба в банкротстве физлица — один из кредиторов, а её требования идут в реестр (в третью очередь). Если требование вошло в реестр или возникло до принятия заявления, после завершения реализации имущества суд освобождает вас и от него. Это касается:

• транспортного налога, налога на имущество физлиц и земельного налога за прошлые периоды;
• НДФЛ, который вы должны были заплатить сами (например, с продажи имущества или сдачи квартиры), если налоговый период (календарный год), за который он начислен, закончился до того, как суд принял заявление;
• налогов и страховых взносов бывшего ИП, начисленных до принятия заявления;
• пеней и штрафов по этим налогам.

Особенность в том, что пени и штрафы в реестре учитываются отдельно и погашаются после основного долга. Для вас это не так важно: при освобождении от обязательств списывается всё, что не покрыто, — и основная сумма, и штрафные начисления.

Что такое «текущие» налоги и почему их не списывают

Здесь чаще всего ошибаются. Закон делит долги на реестровые и текущие (ст. 5 закона № 127-ФЗ). Всё, что возникло до даты, когда суд принял ваше заявление, — реестровое, оно попадает под списание. То, что возникло после, — текущее: его платят вне очереди, и оно остаётся с вами.

Для налогов на имущество физлиц налоговый период — календарный год, обязательство возникает по его окончании. Поэтому на практике так: суд принял заявление в марте 2026 года — налог за 2025 год попадает в реестр и списывается, а налог за 2026 год считается текущим, его придётся заплатить самому. Значение имеет именно налоговый период, а не дата, когда налоговая прислала уведомление или подала иск. По той же логике НДФЛ с дохода от продажи имущества за год принятия заявления тоже текущий.

Отдельный случай — налог с продажи имущества в ходе процедуры. Если финансовый управляющий продаёт имущество и возникает доход, налог с него относится к текущим платежам и платится из выручки. Поэтому о налоговых последствиях продажи надо заранее говорить с управляющим. Что он делает и за что отвечает, мы разбирали в статье про финансового управляющего.

Когда налоговые долги не спишут

Налоги в перечне исключений из ст. 213.28 не названы, и в этом плюс. Но освобождение от долгов — не автоматическое: налоговая охотно возражает, если видит повод, а суды всё чаще учитывают публичный характер налогов. Обычно это:

• Сокрытие имущества или доходов. Если вы не указали машину, долю в квартире или счёт, суд может вообще не применить освобождение (п. 4 ст. 213.28). Тогда не списывается ничего, а не только налоги.
• Вывод активов перед подачей. Договор дарения родственнику за год-два до банкротства оспаривают по ст. 61.2 и 213.32, а недобросовестность становится аргументом против списания.
• Умышленное уклонение от налогов. Если приговором (например, по ст. 198 УК РФ) или другим судебным актом установлено, что вы действовали незаконно при возникновении или исполнении налогового обязательства, суд вправе не освобождать вас от этого долга (абз. 3 п. 4 ст. 213.28). ФНС в таких делах возражает всегда.
• Налоги, возникшие уже в ходе процедуры. Это текущие платежи, о них выше.

Подробнее о том, какие долги остаются после процедуры, мы писали в статье какие долги не списываются при банкротстве.

Что делает налоговая в процедуре

ФНС получает уведомление о введении процедуры и обычно подаёт в суд требование о включении недоимки в реестр. Это нормально, и бояться этого не надо: для списания долг как раз должен быть учтён. Если налоговая в срок ничего не заявила, её требования всё равно считаются погашенными после завершения процедуры, если это не исключения из закона.

Что важно сделать самому:

1. Заранее проверить задолженность. Посмотрите единый налоговый счёт в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС — это единый баланс по всем налогам, пеням и штрафам.
2. Указать налоги в заявлении. Налоговая должна быть в списке кредиторов с суммой и основанием. Пропуск — ошибка, которая потом влечёт споры.
3. Не платить отдельные налоги в ходе процедуры за прошлые годы самостоятельно: в процедуре реализации реестровые долги погашаются только через управляющего в порядке очередности, а платёж в обход могут оспорить как предпочтение (ст. 61.3, 213.32).
4. Платить текущие налоги вовремя. Новый налог на машину или квартиру за год подачи никуда не денется.

Налоги при банкротстве бывшего ИП

У предпринимателей картина сложнее: недоимка по налогам и страховым взносам ИП нередко составляет основную часть долгов. Статус ИП при банкротстве прекращается, а долги по налогам и взносам, возникшие до принятия заявления, также списываются в общем порядке. Но у ИП больше шансов столкнуться с оспариванием сделок и доначислениями. Отдельный разбор — в статье банкротство ИП и налоги.

Можно ли списать налоги через МФЦ

Внесудебная процедура подходит, если общий долг — от 25 тысяч до 1 миллиона рублей и исполнительное производство окончено из-за отсутствия имущества (ст. 223.2 закона № 127-ФЗ). Налоговые долги входят в общую сумму и списываются вместе с остальными. Но если налог ещё не взыскан приставами, а есть только требование налоговой, вопрос решается индивидуально: нужно, чтобы по долгу было возбуждено и окончено исполнительное производство. Подробнее: внесудебное банкротство через МФЦ.

Списание безнадёжной недоимки — не то же самое, что банкротство

Часто путают: «налоговой амнистией» в народе называют отдельный механизм, когда ФНС списывает безнадёжную недоимку без участия суда (ст. 59 НК РФ; разовая амнистия по ФЗ № 436-ФЗ касалась долгов на 1 января 2015 года). Он работает по своим условиям, а банкротство — решение суда в рамках дела о несостоятельности. Если у вас есть старые налоговые долги, имеет смысл проверить в ФНС, не признана ли недоимка безнадёжной, ещё до подачи заявления. Но рассчитывать только на это не стоит: так закрывается лишь узкая часть долгов.

Пошаговый план, если у вас долги по налогам

1. Выгрузите справку о состоянии единого налогового счёта.
2. Сложите все долги — налоги, кредиты, ЖКХ и прочее — и сверьте с условиями суда и МФЦ.
3. Проверьте, не передавали ли вы имущество родственникам за последние три года.
4. Подайте заявление и укажите налоговую среди кредиторов (как подать заявление на банкротство).
5. В процедуре платите только текущие налоги и согласовывайте с управляющим любые выплаты за прошлые периоды.
6. После завершения реализации проверьте определение суда об освобождении от обязательств и сверьте ЕНС — если налоговая продолжает начислять пени, предъявите определение суда.

С похожей логикой списываются и другие обязательные платежи — например, долги за коммунальные услуги: спишут ли долги по ЖКХ.

Частые вопросы

Бесплатная консультация

Оставьте номер — перезвоним в течение часа в рабочее время.

Получить консультацию